中小企業の経営者の皆様、日々の事業活動において、「コンプライアンス」や「内部統制」という言葉を耳にする機会は多いのではないでしょうか。
これらは大企業だけのものではなく、中小企業にとっても事業の継続と発展に不可欠な要素です。
適切な導入と維持は、企業の信頼性を高め、結果として企業価値の向上に繋がり、他社との差別化を生み出す無形価値となります。

コンプライアンスとは何か？ 

コンプライアンスは「法令遵守」と訳されることが多いですが、その意味は法令だけに留まりません。
企業倫理や社会規範、社内ルールなど、より広範なルールに従うことを指します。

では、コンプライアンス違反が起こるとどうなるのでしょうか？
罰金や入札停止といった直接的な罰則はもちろんのこと、会社の評判低下、顧客からの信頼喪失、従業員の士気低下など、企業の存続そのものに関わる重大な問題に発展する可能性があります。

皆様の記憶に新しいところでは、中古車販売大手であるビッグモーターの事案が挙げられます。
過度な利益至上主義からコンプライアンスを軽視し、内部統制がおろそかになった結果、顧客や社会からの信頼を完全に失い、行政処分や捜査を受け、最終的には売上の激減を経て事業譲渡を余儀なくされる事態に至ったのは、皆さまご存じのことと存じます。
これは、コンプライアンスと内部統制の重要性を改めて認識させる事例と言えるでしょう。

内部統制とは何か？ 

内部統制とは、経営者が会社を効率的かつ健全に運営するための仕組みのことです。
不正や法令違反を防ぐために内部統制を整備することで、企業は事業活動を効率的かつ健全に進めることができるようになります。

しかし、どんなに完璧な内部統制も万全ではありません。
特に注意すべき点として、「管理者のオーバーライド（経営者による不正な指示など）」と「コリュージョン（複数人による共謀）」が挙げられます。
これらは、せっかく構築した内部統制を無効化してしまう可能性があるため、常に警戒が必要です。

内部統制の手法には、主に以下の3種類があります。 

予防的手法（Preventive）：問題が起こる前に防ぐための仕組み（例：職務分掌） 
発見的手法（Detective）：問題が起こった後に発見するための仕組み（例：監査） 
訂正的手法（Corrective）：問題が発見された後に修正するための仕組み（例：是正措置） 

このうち、問題が起こる前に防ぐための仕組みである予防的手法が最も好ましいのは言うまでもありません。
問題が発生しないことが企業にとって最大の利益であり、もし発生してしまえば、発見や訂正にかかるコストや時間、そして失われる信用は計り知れないからです。

だからといって、発見的手法や訂正的手法をないがしろにして良いわけではありません。
万が一問題が発生した場合でも、その損害を最小限に留めるためには、これらの手法も同様に重要です。
例えるならば、ガスレンジの元栓を閉めるあるいは（指差し呼称など）その確認行為が「予防的手法」、火災探知機が「発見的手法」、そして消火器が「訂正的手法」と考えると、その役割が分かりやすいでしょう。

コンプライアンスと内部統制の密接な関係 

コンプライアンスは、会社が目指すべき目標であり、「あるべき姿」を示します。
一方、内部統制は、そのコンプライアンスを達成し、継続していくための具体的な「手法」です。
両者は異なる概念ですが、非常に密接な関係にあります。

内部統制はISO（国際標準化機構）の認証と同様に、導入するよりもその維持が大変だと言われています。
維持には労力を要し、面倒に感じるかもしれませんが、これは会社の現状を把握し、リスク回避が適切に行われているかを判断するために不可欠なプロセスです。
そして、この取り組みは結果として企業価値を高める方法にも繋がります。

内部統制は、品質管理や安全管理そのものと考えることができます。
強固な内部統制は、高品質な製品製造や安全性の高い会社経営に繋がり、他社との差別化を生み出す無形価値となります。

まとめ 

コンプライアンスと内部統制は、中小企業が持続的に成長していくための重要な経営戦略です。
これらを適切に導入・維持することで、リスクを未然に防ぎ、企業の信頼性を高め、結果として企業価値の向上に繋がります。
ぜひ、皆様のお会社の「無形価値」を高めるための戦略として、コンプライアンスと内部統制の強化に取り組んでみてください。

―リタイヤして語る棚卸の価値―

「最後の砦」を担った日々

社会人になって以来、私は長年にわたり、毎期の「実地棚卸」という定例イベントに関わってきました。
会社の資産を守る経理にとって、これは避けて通れない――いわば「最後の番人」としての役割です。
今年、会社員生活を終え、もうあの倉庫の冷たい空気に触れることはありません。
当日自然と身が引き締まった、あの独特の緊張感も今では懐かしい思い出です。
太陽の当たらない倉庫や工場の現場はとにかく寒く、早朝からの作業も多いため、正直「好きではない」仕事でした。
しかし、あの地道で面倒な作業こそが、会社の状態を「肌で感じる」貴重な機会だったと、愛着をもって思い出しています。

「余力がない」では済まされない ― 実地棚卸の３つの役割

中小企業の経営者の中には、
「うちにはそんな余力はない」
とおっしゃる方もいるかもしれません。
しかし、実地棚卸は単なる在庫確認ではなく、経営の健全性を支える「内部統制」の要です。
ここでは、実地棚卸が果たす３つの重要な役割を整理します。

① 適正な利益の計算
売上原価は「期首棚卸高＋仕入高－期末棚卸高」で計算されます。
棚卸残高を正確に確定しないと、利益も経営判断も誤ってしまいます。
現物を確認してこそ、数字の裏にある「本当の経営実態」を把握できます。

② 不正の発見・予防
帳簿上の在庫と現物を照合することで、横領・盗難・改ざんなどの不正を発見できます。
また、定期的な棚卸を実施することで「不正をやりにくくする環境」を整えることにもつながります。
棚卸は、企業にとって最大の抑止力でもあるのです。

③ 在庫の品質・状態の確認
棚卸の現場では、不良品や破損品といった物理的劣化品、
あるいは陳腐化した在庫（経済的劣化）などを見つけることができます。
こうした気づきは、在庫管理や仕入の見直しにつながります。

面倒を「改善」のチャンスに変える

棚卸が「面倒」と感じる理由の中には、改善のヒントが隠れています。
　　　面倒な理由　　　　　　　　　　　　　改善の方向性
​点数が多くて数えるのが大変　  ⇒　適正在庫の見直し
種類が多くて整理しにくい 　     ⇒    共通化・集約化の検討
在庫が分散していて数えにくい  ⇒　5S（整理・整頓・清掃・清潔・躾）の実践

こうした小さな改善が、作業効率の向上やコスト削減に直結します。
「面倒な作業だからこそ、価値がある」――実地棚卸にはそんな側面があります。

経営者へのメッセージ

長年、棚卸の現場に携わった者として申し上げたいのは、
「余力がない」と片づけてしまうのは、あまりにも惜しいということです。
実地棚卸は、自社の状態を肌で感じられる唯一の機会です。
数字だけでは見えない「現場の真実」を知るために、
ぜひ一度、真剣に取り組んでみてください。

実務補習の中で10百万円超もの売上金横領があった会社が話題になりました。
幸い大部分は回収できたようですが、数百万の損失が出たとのこと。
手口は単純で、売上金の一部を従業員が開設した個人口座に振り込ませていたそうです。
このような事件は、「内部統制の欠如」が大きな問題となります。

横領と聞くと、とても複雑な手口を想像するかもしれませんが、実は「売上金の個人口座への振込」や「費用の架空計上による個人口座への振込」「キックバック」といった単純な手口から発生することがほとんどです。
「横領の発生をゼロにする」というのは、確かに手間もコストもかかります。
​しかし、「被害を最小限に抑える（傷を小さくする）」ことは、それほど難しくありません。

今すぐできる！売上金横領の早期発見・対策

売上金の個人口座への振込による横領は、以下の方法で早期発見につながります。
　• 売上金額と売掛債権残高の推移を比較する
　　o 売上が伸びていないのに売掛債権残高が増加している場合、顧客からの入金が期日通りに行われていない可能性があります。このような場合は、顧客への催促を行うことで対応できます。

今すぐできる！費用横領の早期発見・対策

費用の架空計上による個人口座への振込やキックバックについては、以下の方法でチェックできます。
　• 振込データを前月または過去2ヶ月と比較する
　　o 支払金額が突出している支払先はないか。
　　o 聞いたことのない支払先（取引先）はないか。

これらのチェックを行うことで、不正な支出を早期に発見し、防ぐことが可能です。

内部統制は「意識」の問題、そして「思いやり」

「内部統制」と聞くと難しく感じるかもしれませんが、決して特別なことではありません 。
ご紹介したように、少しの意識と確認で、横領のリスクを大きく減らすことができます。

従業員を信じることは経営において非常に重要です。
しかし、万が一、魔が差して不正に手を染めてしまった場合、その従業員も、そして会社である経営者も、双方にとって不幸な結果を招くことになります。
大切なのは、小さな疑問を見過ごさず、誰もが安心して働ける健全な環境を維持することです。
これは、従業員を守ることにも繋がる「思いやり」なのです。